之前給*盤點(diǎn)過新設(shè)企業(yè)的涉稅事項(xiàng)，作為“有始有終”的市場(chǎng)主體，在注銷時(shí)也有一系列稅事要做，今天就來具體說說。

關(guān)于注銷，創(chuàng)客君已經(jīng)說過很多次了，先注銷稅務(wù)，再注銷工商。

其中讓每個(gè)公司都頭疼的就是“稅務(wù)注銷”了，您可以先看這篇：稅務(wù)注銷必懂：一照一碼、非一照一碼、個(gè)體戶分別要什么材料？

那么，稅務(wù)注銷過程中需要注意的事情都有哪些？

（1）違法違章信息清查

啥是稅務(wù)違法違章？就是偷稅、抗稅、欠稅、騙稅…以及不記賬不報(bào)稅的。

按照《稅收征管法》：“納稅人和扣繳義務(wù)人必須依法履行納稅義務(wù)或者代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)，按規(guī)定辦理稅務(wù)登記、納稅申報(bào)，正確建帳、記帳，報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)納稅或扣稅資料，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查?！?/p>

“如納稅人、扣繳義務(wù)人不按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記、納稅或解繳稅款申報(bào)，或者不按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿和記帳憑證，或者不按照規(guī)定印制和使用發(fā)票，以及不按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、報(bào)表和其他有關(guān)納稅或扣稅資料等，均屬于一般稅務(wù)違章行為?！?/p>

這么說，從來沒記過賬，沒報(bào)過稅的公司，到了要注銷的時(shí)候，全部都得補(bǔ)？

（2）出口退（免）稅清算

如果你曾經(jīng)辦理過出口退（免）稅備案，那么在注銷前，要到主管國稅的辦稅服務(wù)廳辦理出口退稅清算。

（3）注銷前*后一期申報(bào)及財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送

在注銷前，即使公司已無實(shí)際經(jīng)營，但在未完成注銷流程之前，都需要進(jìn)行申報(bào)，包括注銷當(dāng)月?？赏ㄟ^電子稅務(wù)局或國、地稅服務(wù)廳辦理。

（4）注銷前企業(yè)所得稅清算

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十五條：“企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅?！?/p>

完成匯算清繳之后，應(yīng)在15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)清算所得稅納稅申報(bào)表，并結(jié)清稅款。

（5）欠繳或多繳稅款的清理

欠繳就不用說了，幾個(gè)月甚者幾年都沒繳過稅，那么一定要到窗口填寫申報(bào)表、補(bǔ)繳滯納金和罰款。

還有多繳的？比如可以享受某些優(yōu)惠卻沒有享受的，或是因算錯(cuò)而多繳的，在注銷之前都可以進(jìn)行清理。（不過創(chuàng)客君覺得一般多繳了就別去要了，讓稅務(wù)局給你退錢，人家還不得好好查查你的賬，認(rèn)真算一算？）

以及預(yù)繳的、應(yīng)退未退的，在注銷前都要算清楚。

有些地區(qū)，由地稅代征社保，還會(huì)對(duì)你們公司有沒有欠繳社保來一次清算。

（6）補(bǔ)繳印花稅等小稅種

《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條規(guī)定下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

（一）購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證：

（二）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；

（三）營業(yè)帳簿；

（四）權(quán)利、許可證照；

（五）經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。

一般來說，公司都會(huì)購買房產(chǎn)或者租賃房產(chǎn)，有登記注冊(cè)資本，并設(shè)置賬簿，在注銷階段，無論業(yè)務(wù)量的大小，這些行為都要貼花。

（7）繳銷防偽稅控設(shè)備及發(fā)票

要填寫《增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備注銷發(fā)行登記表》，攜帶《發(fā)票領(lǐng)購簿》，已開具和未開具的發(fā)票，防偽稅控設(shè)備（金稅盤或稅控盤），到主管國稅局辦稅服務(wù)廳辦理。

（8）稅務(wù)注銷辦理

完成上述清查之后，就可以攜帶相關(guān)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)廳辦理了，如果您的所得稅在國稅，則要先注銷地稅；如果您的所得稅在地稅，則先注銷國稅。

至于都需要哪些資料，根據(jù)您是一照一碼戶，還是非一照一碼戶，或是個(gè)體戶、非正常戶都不一樣。（戳這里看）

（9）賬簿等涉稅資料的保存

完成稅務(wù)注銷之后，創(chuàng)客君要提醒*，賬簿等涉稅資料千萬要保存好！

《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(國務(wù)院令第362號(hào))第二十九條規(guī)定：

“賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實(shí)、完整。賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外?！?/p>

這里可能出現(xiàn)的情況很多種，比如你的公司已經(jīng)注銷了，可是你和客戶之前可能有某些款項(xiàng)沒結(jié)清或是發(fā)票沒開，到時(shí)候國稅局查到客戶公司，可能會(huì)連帶要看已注銷公司的賬簿，所以不能私自銷毀。