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個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收個(gè)人所得稅

按照規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收個(gè)人所得稅，適用“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目。具體計(jì)算方法請(qǐng)查閱相關(guān)規(guī)定。同時(shí)，要注意以下規(guī)定：

調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅

稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題(財(cái)稅[2008]65 號(hào))

一、對(duì)個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得依法計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為24000元/年(2000元/月)。

二、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。

三、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

四、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

五、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但*不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

六、上述*條規(guī)定自2008年3月1日起執(zhí)行，第二、三、四、五條規(guī)定自2008年1月1日起執(zhí)行。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)定義

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，是指在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立，由一個(gè)自然人投資，財(cái)產(chǎn)為投資人個(gè)人所有，投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的經(jīng)營(yíng)實(shí)體。

有限責(zé)任公司是企業(yè)法人，有獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)，享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，公司以其全部財(cái)產(chǎn)對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，有限責(zé)任公司的股東以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任。

兩者的區(qū)別：

（1）這兩類主體登記時(shí)依據(jù)的法律法規(guī)不同，出資人承擔(dān)的權(quán)利、義務(wù)不同，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)出資人對(duì)企業(yè)債權(quán)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，有限公司出資人對(duì)企業(yè)承擔(dān)有限的出資責(zé)任；

（2）登記時(shí)提交資料不同，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)登記時(shí)不須提交驗(yàn)資報(bào)告、企業(yè)章程等資料，其登記提交資料簡(jiǎn)單，有限公司須提交驗(yàn)資報(bào)告、公司章程、股東會(huì)決議等資料，登記資料較多，要求較細(xì)。

個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)個(gè)人所得稅*稅率表

上海崇明區(qū)稅務(wù)局實(shí)行分級(jí)累進(jìn)制。為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例，根據(jù)《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令2014年第35號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定）的通知》（財(cái)稅[2000]91號(hào)）等文件的規(guī)定，現(xiàn)就我地個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)合伙人在中國(guó)境內(nèi)取得“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得率有關(guān)問(wèn)題明確如下：

應(yīng)稅所得率（*值）：

行業(yè)應(yīng)稅所得率

工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)5%

建筑、房地產(chǎn)7%

飲食服務(wù)業(yè)7%

娛樂(lè)業(yè)20%

其他行業(yè)10%