2017年第16號公告規(guī)定,7月1日起將施行的開票新規(guī)定,*實際操作時可能會面臨的問題,一起來看看吧!
萬一發(fā)票開錯了,怎么辦?
國稅發(fā)〔2006〕156號規(guī)定
開具增值稅發(fā)票當月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時作廢。作廢增值稅發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理,在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣,全聯(lián)次留存。
什么是作廢條件?
國稅發(fā)〔2006〕156號規(guī)定
同時具有下列情形的,為所稱作廢條件:
(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月;
(二)銷售方未抄稅并且未記賬;
(三)購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。
發(fā)票已跨月或不符合作廢條件,該怎么處理?
國家稅務(wù)總局令第25號規(guī)定
國家稅務(wù)總局公告2016年第47號規(guī)定
開具發(fā)票后,如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的,必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。開具發(fā)票后,如發(fā)生銷售折讓的,必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。
增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“專用發(fā)票”)后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓,應(yīng)開具紅字專用發(fā)票。
稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票,需要開具紅字專用發(fā)票的,按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。
溫馨提示
增值稅專用發(fā)票需開具紅字發(fā)票的處理情形:
1、由開票方發(fā)起《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》申請,當月及上月發(fā)票選擇“開票有誤尚未交付”;隔月發(fā)票選擇“開票有誤購買方拒收”;
2、下載“紅字發(fā)票信息表編號”開具紅字發(fā)票。
注意:
國家稅務(wù)總局公告2017年第11號規(guī)定:
1、2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證仍按180日期限認證抵扣;
2、自2017年7月1日起,認證時間從原來規(guī)定的180日延長至360日;已認證的情形由購買方發(fā)起《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》申請,下載“紅字發(fā)票信息表編號”交給開票方開具紅字信息表。
那可以手工修改后加蓋公章嗎?
國家稅務(wù)總局令第25號規(guī)定
國家稅務(wù)總局公告2017年第16號規(guī)定
單位和個人在開具發(fā)票時,必須做到按照號碼順序填開,填寫項目齊全,內(nèi)容真實,字跡清楚,全部聯(lián)次一次打印,內(nèi)容完全一致,并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。
財政部令〔1993〕第6號規(guī)定:
開具發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實開具,并加蓋發(fā)票專用章。
綜上所述,若發(fā)票開具錯誤,只能作廢或開具紅字發(fā)票后再重新開具正確發(fā)票,不可在票面以涂改并加蓋公章的方式來更改開票信息。
不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證。
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定
不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財務(wù)報銷憑證,任何單位和個人有權(quán)拒收。
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