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如何區(qū)分專用發(fā)票與普通發(fā)票

最后更新:2022-04-01 17:12:51

在我們的生活中會(huì)遇見各種各樣的發(fā)票,專用發(fā)票和普通發(fā)票是我們經(jīng)常會(huì)聽到的兩個(gè)名詞,但你知道它們究竟有哪些區(qū)別嗎?下面讓我們從各個(gè)角度來區(qū)分一下。

一、定義

1.普通發(fā)票是指在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中,所開具和收取的收付款憑證。任何單位和個(gè)人在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中,除增值稅一般納稅人開具和收取的增值稅專用發(fā)票之外,所開具和收取的各種收付款憑證均為普通發(fā)票。

2.專用發(fā)票,全稱增值稅專用發(fā)票,是供增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)生產(chǎn)經(jīng)營增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目使用的一種特殊發(fā)票。它不僅是一般的商事憑證,還是計(jì)算抵扣稅款的法定憑證。

二、開票主體不同

普通發(fā)票可以由從事經(jīng)營活動(dòng)并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購使用,未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購使用普通發(fā)票;

增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用,小規(guī)模納稅人需要使用的,只能經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)代開。

二、印制的機(jī)關(guān)不同

根據(jù)《稅收征管法》第二十二條規(guī)定:"增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制;其他發(fā)票,按照國務(wù)院主管部門的規(guī)定,分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定,不得印制發(fā)票。

三、發(fā)票內(nèi)容不同

1.普通發(fā)票內(nèi)容一般包括:票頭、字軌號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、銀行開戶帳號(hào)、商(產(chǎn))品名稱或經(jīng)營項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額,以及大小寫金額、經(jīng)手人、單位印章、開票日期等;

2.專用發(fā)票除了上述內(nèi)容外,還包括納稅人稅務(wù)登記號(hào)、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等。

四、發(fā)票聯(lián)次不同

1.普通發(fā)票則只有三聯(lián),*聯(lián)為存根聯(lián),第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián),第三聯(lián)為記賬聯(lián);

2.增值稅專用發(fā)票有四個(gè)聯(lián)次和七個(gè)聯(lián)次兩種,*聯(lián)為存根聯(lián)(用于留存?zhèn)洳?,第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)(用于購買方記賬),第三聯(lián)為抵扣聯(lián)(用作購買方扣稅憑證),第四聯(lián)為記賬聯(lián)(用于銷售方記賬),七聯(lián)次的其他三聯(lián)為備用聯(lián),分別作為企業(yè)出門證、檢查和倉庫留存用。

五、是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

1.普通發(fā)票購貨方不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;

2.增值稅專用發(fā)票,購貨方可以憑抵扣聯(lián),依法申報(bào)認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

比如,某納稅人銷售貨物一批,共取得價(jià)款117 000元,增值稅稅率17%,則:

(1)開具普通發(fā)票時(shí),金額為117 000元。

(2)開具增值稅專用發(fā)票時(shí),金額為100 000元,稅率為17%,稅額為17 000元,價(jià)稅合計(jì)為117 000元;

不論銷售方開具何種發(fā)票,均應(yīng)當(dāng)交納增值稅銷項(xiàng)稅額17 000元。另外,銷售方必須根據(jù)稅法規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票,對某些特殊業(yè)務(wù),依法不得開具增值稅專用發(fā)票,而只能開具普通發(fā)票。

對于購貨方而言:

(1)如果取得普通發(fā)票,那么117 000元應(yīng)當(dāng)全額計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;

(2)如果取得增值稅專用發(fā)票,那么100 000元應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本,17 000元進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予申報(bào)認(rèn)證抵扣(稅法規(guī)定不得抵扣的項(xiàng)目除外

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