問題：某商貿(mào)企業(yè)2018年5月計提職工工資總額30000元，繳納職工社會保險費8400，其中，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)6000元，職工應(yīng)承擔(dān)2400元。企業(yè)應(yīng)如何進行賬務(wù)處理？

錯誤的處理方法一企業(yè)按照實發(fā)工資計提應(yīng)付職工薪酬

該商貿(mào)企業(yè)工資表如下：

企業(yè)財務(wù)人員賬務(wù)處理如下：

1、計提工資

借：管理費用 職工工資 27600元

貸：應(yīng)付職工薪酬 工資 27600元

2、計提社會保險

借：管理費用 社會保險 8400元

貸：應(yīng)付職工薪酬 社保 8400元

問題分析：上述會計處理方式造成的*直接的結(jié)果就是個人應(yīng)繳納的社會保險部分沒有計入職工工資總額，使得作為計提工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、職工福利費的工資基數(shù)減少了，對企業(yè)不利。

1、計提工資

借：管理費用 職工工資 30000元

貸：應(yīng)付職工薪酬 工資 30000元

2、計提公司承擔(dān)社會保險

借：管理費用 社會保險 6000元

貸：應(yīng)付職工薪酬 社保 6000元

3、繳納社會保險

借：應(yīng)付職工薪酬 社保 6000元

應(yīng)付職工薪酬 工資 2400元

貸：銀行存款 8400元

4、發(fā)放工資

借：應(yīng)付職工薪酬 工資 27600元

貸：銀行存款 27600元

錯誤的處理方法二企業(yè)全額承擔(dān)社會保險費

某些企業(yè)在與職工協(xié)商工資時，會全額承擔(dān)職工應(yīng)承擔(dān)的社會保險部分，即雙方約定的工資為實發(fā)凈工資。企業(yè)做工資表如下：

企業(yè)財務(wù)人員賬務(wù)處理如下：

1、計提工資

借：管理費用 職工工資 30000元

貸：應(yīng)付職工薪酬 工資 30000元

2、繳納社保，企業(yè)承擔(dān)全部社保費用

借：管理費用 社會保險 8400元

貸：應(yīng)付職工薪酬 社保 8400元

問題分析：企業(yè)繳納的社會保險費用的工資基數(shù)不是實發(fā)工資，而是扣除社保和個稅前的應(yīng)發(fā)工資。該公司需要換算出正確的社保繳費基數(shù)，重新計提社保費用。

假設(shè)該公司所在地個人應(yīng)繳納的社保比例為8%，企業(yè)應(yīng)繳納的社保比例為20%，則換算計費基數(shù)后重新列工資表如下（換算辦法：社保繳費基數(shù)=（實發(fā)工資+扣減的個稅）÷92%）：

我們關(guān)注到，這種情況下，企業(yè)計算社會保險的基數(shù)不是30000元，而應(yīng)該是32608.70元（=30000÷92%），個人應(yīng)承擔(dān)的社保不再是2400元，而是2608.70（=32608.70×8%），同樣，其企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的社會保險也不再是6000元，而應(yīng)該是6521.74元（=32608.70×20%）。

企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)做賬務(wù)處理如下：

1、計提工資

借：管理費用 職工工資 32608.70元

貸：應(yīng)付職工薪酬 工資32608.70元

2、計提公司承擔(dān)的社會保險

借：管理費用 社會保險 6521.74元

貸：應(yīng)付職工薪酬社保6521.74元

3、繳納社會保險

借：應(yīng)付職工薪酬 社保 6521.74元

應(yīng)付職工薪酬 工資 2608.70元

貸：銀行存款 9130.44元

4、發(fā)放工資

借：應(yīng)付職工薪酬 工資30000元

貸：銀行存款 30000元

企業(yè)財務(wù)人員務(wù)必要弄清社會保險的計費基數(shù)，分清企業(yè)應(yīng)負擔(dān)的社會保險部分和職工個人應(yīng)負擔(dān)的社會保險部分的不同性質(zhì)，避免出現(xiàn)錯誤的賬務(wù)處理，為企業(yè)減少不必要的損失。