當(dāng)企業(yè)稅務(wù)注銷后,發(fā)現(xiàn)有發(fā)生少量成本,這時候你身為公司的會計人員,該如何處理呢?本文就稅務(wù)注銷后發(fā)生少量成本如何處理的問題根據(jù)不同情況提出了三個處理處理方案.

稅務(wù)注銷后發(fā)生少量成本如何處理

一、一般納稅人在企業(yè)注銷時的存貨處理方法

一般納稅人企業(yè)申請注銷稅務(wù)登記時,如果企業(yè)銷項稅金大于進項稅金,并且按注銷企業(yè)的有關(guān)政策規(guī)定交納增值稅后,企業(yè)還有存貨余額的,其存貨余額部分應(yīng)按存貨的適用稅率計算補交已抵扣的稅款,因為存貨在當(dāng)初購進時其進項稅金已作了抵扣,減少了當(dāng)期應(yīng)交稅金,既然現(xiàn)存貨已經(jīng)退出了企業(yè)的經(jīng)營活動,所以要對先期已抵扣的進項稅進行調(diào)整.這不僅符合增值稅的立法原則,而且也能避免稅收流失,同時也可防止企業(yè)利用高存貨增大抵扣稅金偷逃稅款.

企業(yè)依法注銷同時取消增值稅一般納稅人資格,說明企業(yè)將不再存續(xù),此時清算應(yīng)注意,企業(yè)對所有的資產(chǎn)包括存貨是如何處理的,如果分配給股東或投資者,則應(yīng)視同銷售;如果無償贈送他人,則應(yīng)視同銷售;如果已沒有使用價值而廢棄或盤虧,應(yīng)作非正常損失,作進項稅額轉(zhuǎn)出,補繳稅金.

二、小規(guī)模納稅人在企業(yè)注銷時的存貨處理方法

由于小規(guī)模納稅人企業(yè)在政策上的特殊性,因此小規(guī)模納稅人企業(yè)購進貨物無論是否取得增值稅專用發(fā)票,其支付的增值稅額均不得進入進項稅額,不得由銷項稅額抵扣,而應(yīng)計入購貨成本.因此,經(jīng)核實其存貨屬正常范圍的(即平時稅負(fù)正常,存貨帳實相符,無虛假),不應(yīng)作進項稅轉(zhuǎn)出或計提銷項稅等征稅處理.小規(guī)模納稅人企業(yè)注銷時,其存貨不作納稅調(diào)整.

三、企業(yè)注銷后再銷售存貨的處理方法

一般納稅人企業(yè)和小規(guī)模納稅人企業(yè)注銷稅務(wù)登記后,企業(yè)已不能再進行經(jīng)營活動了,如果企業(yè)存貨沒有處理完畢,過一段時間后還有存貨需要銷售時,應(yīng)持購貨單位的結(jié)算證明和雙方的購銷協(xié)議,到稅務(wù)機關(guān)開立普通發(fā)票,并按稅收政策規(guī)定按征收率交納稅款.