勞務派遣公司需要交納營業(yè)稅及城建稅、教研費附加等。營業(yè)稅5%、城建稅7%、教育費附加3%、個人所得稅2%、地方教育附加（所開發(fā)票金額算出的營業(yè)稅，再乘1%）主稅為營業(yè)稅，其他的還包括城市建設維護稅、教育費附加、地方教育費附加、價格調控基金、代扣代繳個人所得稅、企業(yè)所得稅等等。營業(yè)稅的計算比較復雜，具體情況如下：

1、 勞動派遣公司出具的發(fā)票應列出四個明細：勞務工工資、社會保險費、住房公積金、勞務派遣服務費。按財稅[2003]16號文規(guī)定，工資、社保和公積金屬于代收代付項目，派遣公司可以在計算營業(yè)稅時扣除，即只有勞務派遣服務費須繳納營業(yè)稅。

2、 勞務派遣營業(yè)稅稅率為5%，另按《城市維護建設稅暫行條例》和《征收教育費附加的暫行規(guī)定》要求，須以營業(yè)稅稅額為基數，分別征收7%的城建稅、3%的教育費附加以及1％的地方教育附加。

依據：

1、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》

第五條 納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用。但是，下列情形除外：（五）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他情形。

2、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例及實施細則》

勞務派遣企業(yè)（勞務公司）向用工單位提供勞動力，取得的管理費收入，按照服務業(yè)稅目繳納營業(yè)稅，納稅地點為勞務派遣企業(yè)（勞務公司）機構所在地。

3、 《財政部、國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》 財稅[2003]16號

三、關于營業(yè)額問題（十二）勞務公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險（包括養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等，下同）以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額。

根據

例：某勞務派遣公司，為A公司派遣員工，代收代發(fā)派遣人員的工資，代交保險，收取勞務管理費。A公司把上述金額全額打給某勞務派遣公司，某勞務派遣公司應該如何開票做賬？代收代發(fā)的工資及代交保險可以開收據給A公司嗎？

正確做法：

1、可以開發(fā)票進行收款。發(fā)票內容應分為2個部分：

*部分是服務費（即某勞務派遣公司服務于A公司，A公司給予某勞務派遣公司的報酬）；第二部分是代理費或稱勞務費用（這一部分是代收代繳、或代收代付性質的，可以在營業(yè)全款中進行稅前減除的，包括代收的社保、工資、公積金等）。具體開票時，應該在同一張發(fā)票上體現“從用工單位收取款項的全額”。

2、會計處理：收到A公司付給勞務費時，應開據營業(yè)稅普通發(fā)票，全額確認收入。支付派遣員工的工資、社保等費用時，計入營業(yè)成本，同時并要代扣扣繳員工的個人所得稅。