勞務(wù)派遣公司需要交納營業(yè)稅及城建稅、教研費附加等。營業(yè)稅5%、城建稅7%、教育費附加3%、個人所得稅2%、地方教育附加（所開發(fā)票金額算出的營業(yè)稅，再乘1%）主稅為營業(yè)稅，其他的還包括城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費附加、地方教育費附加、價格調(diào)控基金、代扣代繳個人所得稅、企業(yè)所得稅等等。營業(yè)稅的計算比較復(fù)雜，具體情況如下：

1、 勞動派遣公司出具的發(fā)票應(yīng)列出四個明細(xì)：勞務(wù)工工資、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)派遣服務(wù)費。按財稅[2003]16號文規(guī)定，工資、社保和公積金屬于代收代付項目，派遣公司可以在計算營業(yè)稅時扣除，即只有勞務(wù)派遣服務(wù)費須繳納營業(yè)稅。

2、 勞務(wù)派遣營業(yè)稅稅率為5%，另按《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》和《征收教育費附加的暫行規(guī)定》要求，須以營業(yè)稅稅額為基數(shù)，分別征收7%的城建稅、3%的教育費附加以及1％的地方教育附加。

依據(jù)：

1、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》

第五條 納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。但是，下列情形除外：（五）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形。

2、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例及實施細(xì)則》

勞務(wù)派遣企業(yè)（勞務(wù)公司）向用工單位提供勞動力，取得的管理費收入，按照服務(wù)業(yè)稅目繳納營業(yè)稅，納稅地點為勞務(wù)派遣企業(yè)（勞務(wù)公司）機(jī)構(gòu)所在地。

3、 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》 財稅[2003]16號

三、關(guān)于營業(yè)額問題（十二）勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險（包括養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等，下同）以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額。

根據(jù)

例：某勞務(wù)派遣公司，為A公司派遣員工，代收代發(fā)派遣人員的工資，代交保險，收取勞務(wù)管理費。A公司把上述金額全額打給某勞務(wù)派遣公司，某勞務(wù)派遣公司應(yīng)該如何開票做賬？代收代發(fā)的工資及代交保險可以開收據(jù)給A公司嗎？

正確做法：

1、可以開發(fā)票進(jìn)行收款。發(fā)票內(nèi)容應(yīng)分為2個部分：

*部分是服務(wù)費（即某勞務(wù)派遣公司服務(wù)于A公司，A公司給予某勞務(wù)派遣公司的報酬）；第二部分是代理費或稱勞務(wù)費用（這一部分是代收代繳、或代收代付性質(zhì)的，可以在營業(yè)全款中進(jìn)行稅前減除的，包括代收的社保、工資、公積金等）。具體開票時，應(yīng)該在同一張發(fā)票上體現(xiàn)“從用工單位收取款項的全額”。

2、會計處理：收到A公司付給勞務(wù)費時，應(yīng)開據(jù)營業(yè)稅普通發(fā)票，全額確認(rèn)收入。支付派遣員工的工資、社保等費用時，計入營業(yè)成本，同時并要代扣扣繳員工的個人所得稅。